执业同洲电子2014年至2016年年报审计项目存三大问题 瑞华所及3名CPA收警示函

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来源：深圳证监局

深圳证监局关于对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李泽浩、问题周香萍、瑞华王磊采取出具警示函措施的执业至年决定

瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李泽浩、周香萍、同洲王磊：

根据2005年修订的电年《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局对你们执行的年报深圳市同洲电子股份有限公司（以下简称同洲电子或公司）2014年至2016年年报审计执业项目进行了专项检查。经查，审计所及收警示函你们在执业中存在以下问题：

一、项目未对辞退福利费用会计处理的问题适当性获取充分适当的审计证据

同洲电子于2014年12月31日确认2，630万元因经济性裁员形成的职工薪酬负债，并计入当期损益，会计处理不符合企业会计准则的相关规定，导致2014年虚减净利润2，630万元，2015年虚增净利润2，897.77万元，2016年虚减净利润267.77万元。

检查发现，你们在2014年年报审计时，对于公司确认的该项职工薪酬负债，未获取其2014年不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的充分证据，关于该事项会计处理所作判断不符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二十条的相关规定。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010）第二十九条，以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010）第十条的相关规定。

二、未对长期股权投资减值事项做出恰当的职业判断

同洲电子2012年投资1，500万美元设立境外合资公司国际通信传媒有限公司（以下简称国通传媒），持有其30%的股权，并委派了董事。2015年末，第三方签订对于国通传媒的增资协议，2016年，公司根据前述协议中的增发股份价格确认减值损失3，953.67万元，减值计提不及时，不符合企业会计准则的相关规定。由此，同洲电子2015年度虚增净利润3，950万元（差异为汇率变化影响），2016年虚减净利润3，935.67万元。

检查发现，你们在2016年年报审计中获取了国通传媒上述增资协议，认可了公司2016年确认减值损失的会计处理，关于该事项会计处理所作判断不符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条的相关规定。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010）第二十九条，以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010）第十条的相关规定。

三、未对呆滞存货的异常销售实施充分的审计程序

同洲电子2015年3月虚假销售已全额计提跌价准备的呆滞存货，虚增当年收入1，254.35万元、净利润1，254.35万元；2015年12月虚假销售已计提部分跌价的呆滞存货，虚增当年收入2，920.05万元、净利润2，920.05万元。

检查发现，你们未保持应有的职业怀疑，未了解上述交易的商业合理性和作价公允性；未获取存货出库、运输的相关记录等；对于识别出的交易对手工商信息中存在的异常情况，未实施进一步的审计程序。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010）第二十八条，以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010）第十条的相关规定。

李泽浩、周香萍为同洲电子2014年和2015年审计报告签字注册会计师；王磊、周香萍为同洲电子2016年审计报告签字注册会计师。我局认定，你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所及相关签字注册会计师李泽浩、王磊、周香萍采取出具警示函的监管措施。

按照相关规定，现提醒你们：你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；相关注册会计师应加强对证券期货相关法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面报告。

如果对本监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

深圳证监局

2022年4月2日